{"id":1025,"date":"2024-02-21T13:16:35","date_gmt":"2024-02-21T13:16:35","guid":{"rendered":"https:\/\/qcgtransferpricing.com\/es\/?p=1025"},"modified":"2025-05-26T11:31:45","modified_gmt":"2025-05-26T17:31:45","slug":"una-perspectiva-sobre-la-evolucion-de-los-regimenes-de-precios-de-transferencia-en-latinoamerica","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/qcgtransferpricing.com\/es\/blog\/una-perspectiva-sobre-la-evolucion-de-los-regimenes-de-precios-de-transferencia-en-latinoamerica\/","title":{"rendered":"Una perspectiva sobre la evoluci\u00f3n de los reg\u00edmenes de precios de transferencia en Latinoam\u00e9rica"},"content":{"rendered":"\n

Antecedentes<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Los reg\u00edmenes de precios de transferencia<\/strong> hacen su aparici\u00f3n formal en Am\u00e9rica Latina<\/strong> en la d\u00e9cada de los noventas, en donde a partir del proceso de liberalizaci\u00f3n de las econom\u00edas, firma de tratados comerciales y negociaci\u00f3n de tratados para evitar la doble tributaci\u00f3n\u00a0 se hizo urgente establecer un sistema de fiscalizaci\u00f3n que permitiese someter a tributaci\u00f3n a los grupos multinacionales que hac\u00edan su llegada a los pa\u00edses de la regi\u00f3n para explotar ventajas competitivas como abundancia de recursos naturales, mano de obra, ventajas log\u00edsticas, etc. El pa\u00eds con m\u00e1s experiencia en la regi\u00f3n es M\u00e9xico<\/strong>, cuyo r\u00e9gimen cumple ya 30 a\u00f1os (25 a\u00f1os si se considera 1997 como inicio del r\u00e9gimen la instauraci\u00f3n completa de \u00e9ste con las reglas adicionales a la mera imposici\u00f3n del principio arm\u00b4s length).\u00a0 El \u00faltimo r\u00e9gimen en alinearse es Brasil, quien en abril de este a\u00f1o anunci\u00f3 la modificaci\u00f3n del actual sistema de precios de transferencia basado en m\u00e1rgenes preestablecidos de utilidad, a un r\u00e9gimen OCDE (ver tabla 1).\u00a0<\/p>\n\n\n\n

Estado actual<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Desde su instauraci\u00f3n, casi todos los pa\u00edses de la regi\u00f3n han seguido las recomendaciones emitidas por la Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y el Desarrollo Econ\u00f3mico <\/strong>(OCDE<\/strong>) y han aplicado en la medida de sus posibilidades el est\u00e1ndar arm\u00b4s length y las reglas que se derivan de \u00e9ste -El Centro Interamericano de Administraciones Tributarias<\/strong> (CIAT<\/strong>) en sus bases de datos estima que hasta el 87% de los pa\u00edses de la regi\u00f3n cuentan con reg\u00edmenes razonablemente robustos en la materia, y en t\u00e9rminos generales pocos pa\u00edses no han incorporado disposiciones espec\u00edficas (Barbados, Guyana, Trinidad)-. <\/p>\n\n\n\n

Habiendo hecho esta precisi\u00f3n, en la regi\u00f3n se puede apreciar que: <\/p>\n\n\n\n

    \n
  • El principio arm\u00b4s length regula las transacciones entre partes relacionadas (incluso nacionales, como en el caso de Per\u00fa, Colombia o M\u00e9xico), <\/li>\n\n\n\n
  • Se requiere la aplicaci\u00f3n de m\u00e9todos de precios de transferencia y en consecuencia de la aplicaci\u00f3n de an\u00e1lisis de comparabilidad que sustenten la elecci\u00f3n del contribuyente en cuanto a la construcci\u00f3n de par\u00e1metros de referencia o rangos, <\/li>\n\n\n\n
  • se establecen sanciones por incumplimiento, <\/li>\n\n\n\n
  • se requiere la presentaci\u00f3n de declaraciones informativas de operaciones intercompa\u00f1\u00eda (incluso las derivadas de la acci\u00f3n 13 del plan BEPS; master file, local file y country by country report), <\/li>\n\n\n\n
  • se habilita la posibilidad de negociar acuerdos anticipados de precios de transferencia,<\/li>\n\n\n\n
  • hay acuerdos de intercambio de informaci\u00f3n <\/li>\n\n\n\n
  • han llegado a tribunales administrativos controversias en la materia.\u00a0<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

    Plan de acci\u00f3n<\/h2>\n\n\n\n

    No hay que pasar por alto que los reg\u00edmenes de precios de transferencia se han visto influidos por la puesta en marcha del plan de acci\u00f3n de la OCDE para combatir la evasi\u00f3n fiscal y la transferencia de utilidades (el plan BEPS, por las siglas en ingl\u00e9s de action plan vs base erosion and profit shifting) en sus acciones 8-10 (alineaci\u00f3n de precios de transferencia con la creaci\u00f3n de valor) y 13 (reporte pa\u00eds a pa\u00eds y documentaci\u00f3n de precios de transferencia). Poco a poco ya sea a trav\u00e9s de tribunales nacionales, de modificaciones a la ley o incluso a trav\u00e9s de disposiciones administrativas han venido normando la interpretaci\u00f3n del r\u00e9gimen adecu\u00e1ndolo a las recomendaciones del plan. Algunas controversias relevantes que dan cuenta de la actividad en los tribunales de la regi\u00f3n son  por ejemplo M\u00e9xico vs. Distribuidor de Bebidas (Tribunal Federal de Justicia Administrativa, 5378\/16-17-09-2\/1484\/18-S2-08-04), en cuanto a la deducibilidad de gastos de mercadotecnia y publicidad y su conexi\u00f3n a marcas comerciales), Colombia vs Sony Music (Sala de lo Contencioso Administrativo, Secci\u00f3n 4ta, 20641) en cuanto a la adecuada delineaci\u00f3n de operaciones, elecci\u00f3n de entidad a analizar,  deducibilidad de servicios y establecimiento de rangos,  Argentina vs Nike (Tribunal Fiscal de la Naci\u00f3n, Expediente 24.495-I) en cuanto a la deducci\u00f3n de regal\u00edas por uso de marca, asistencia t\u00e9cnica y comisiones. <\/p>\n\n\n\n

    \u00bfHacia d\u00f3nde vamos?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

    En t\u00e9rminos generales los pa\u00edses de Latinoam\u00e9rica han hecho esfuerzos significativos para la operaci\u00f3n de sus reg\u00edmenes de precios de transferencia nacionales<\/strong>, en algunos casos inclusive proponiendo alternativas ad hoc a su situaci\u00f3n, como en el caso del sexto m\u00e9todo argentino, o instituyendo reg\u00edmenes simplificados como el r\u00e9gimen de maquila en M\u00e9xico<\/strong>.\u00a0 Evidentemente, la instrumentaci\u00f3n del r\u00e9gimen no es sencilla. <\/p>\n\n\n\n

    Problemas de \u00edndole pr\u00e1ctica como la falta de informaci\u00f3n a nivel nacional para aplicar el est\u00e1ndar arm\u00b4s length, escasez de recursos financieros, infraestructura y capital humano, inexperiencia de tribunales administrativos o la proliferaci\u00f3n de esquemas de planeaci\u00f3n fiscal agresiva haciendo uso de las operaciones intercompa\u00f1\u00eda dificultan la operaci\u00f3n del r\u00e9gimen. <\/p>\n\n\n\n

    Y desde luego eso tiene un efecto en la recaudaci\u00f3n, estudios recientes\u00a0<\/sup>se\u00f1alan que pa\u00edses como M\u00e9xico (en donde hay registradas m\u00e1s de 60,000 subsidiarias de compa\u00f1\u00edas multinacionales seg\u00fan datos de la Secretar\u00eda de Econom\u00eda) pierden en tributaci\u00f3n alrededor de medio punto del PIB<\/strong> (estimaciones menos moderadas calculan incluso hasta 1.5% del PIB).\u00a0En esta situaci\u00f3n, los gobiernos de la regi\u00f3n han hecho un impasse en espera de los resultados de la negociaci\u00f3n de la propuesta de enfoque unificado de la OCDE (los pilares 1 y 2), pero las estimaciones preliminares indican incrementos en recaudaci\u00f3n relativamente modestos (en la estimaci\u00f3n de nuestra firma hasta un m\u00e1ximo de 1884 millones de d\u00f3lares para M\u00e9xico), lo que necesariamente llevar\u00e1 a replantear la organizaci\u00f3n de las \u00e1reas de precios de transferencia de las autoridades nacionales y a efectuar una mayor\u00a0 inversi\u00f3n en capital humano, capacitaci\u00f3n e infraestructura, e incluso sea necesario incluso pensar en un redise\u00f1o del r\u00e9gimen para desincentivar la planeaci\u00f3n fiscal agresiva v\u00eda precios de transferencia (por ejemplo requiriendo independencia entre asesores de precios de transferencia y auditores fiscales, o incorporando las recomendaciones derivadas de la acci\u00f3n 12 del plan BEPS en materia de esquemas reportables,<\/p>\n\n\n\n

    incluso de precios de transferencia como lo hizo M\u00e9xico en el 2020). Asimismo, un mayor acompa\u00f1amiento a contribuyentes clave a trav\u00e9s de programas como el International Compliance Assurance Program (ICAP<\/strong>) tambi\u00e9n podr\u00eda contribuir sustantivamente a mejorar los resultados del r\u00e9gimen.<\/p>\n\n\n\n

    En este punto, vale la pena ponderar las muy importantes contribuciones a la regi\u00f3n que hacen el\u00a0 CIAT, que activamente proporciona capacitaci\u00f3n a las administraciones fiscales en la regi\u00f3n (incluso desarrollando gu\u00edas pr\u00e1cticas como el \u201ccocktail de precios de transferencia\u201d o el manual de sobre el control de la planeaci\u00f3n tributaria internacional, as\u00ed como las aportaciones que la plataforma de colaboraci\u00f3n conjunta (OECD<\/strong>, UN, IMF, WB) ha hecho a trav\u00e9s de sus gu\u00edas pr\u00e1cticas en materia de comparabilidad y documentaci\u00f3n o incluso aportando capacidad fiscalizadora a trav\u00e9s de iniciativas como inspectores fiscales sin fronteras (tax inspectors wihout borders).\u00a0\u00a0<\/p>\n\n\n\n

    Recomendaciones<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

    Una m\u00e1xima empleada de manera frecuente en el r\u00e9gimen es: \u201ca mayores funciones, activos y riesgos, mayor rendimiento\u201d. En consecuencia, si los pa\u00edses del \u00e1rea esperan verse beneficiados de sus respectivos reg\u00edmenes, es imprescindible que inviertan agresivamente en la capacitaci\u00f3n de sus departamentos de fiscalizaci\u00f3n de precios de transferencia so riesgo de ver mermada su recaudaci\u00f3n. Desde luego, el uso y mejora de mecanismos de intercambio de informaci\u00f3n y la profesionalizaci\u00f3n de los tribunales administrativos deben ser objetivos a corto plazo para lograr la eficiencia del r\u00e9gimen que est\u00e1 destinado a ser un basti\u00f3n de la recaudaci\u00f3n para los pa\u00edses del continente. <\/p>\n\n\n\n

    *Aprecio la colaboraci\u00f3n de Daniela Gonz\u00e1lez, Jos\u00e9 Chamorro y Esteban Ollervides para la realizaci\u00f3n de este art\u00edculo.<\/em><\/p>\n\n\n\n

    1 Jes\u00fas Aldrin Rojas. Socio. QCG Transfer Pricing Practice. 
    2 Jansky, Petr, Palansky Miroslav. Estimating the scale of profit shifting and tax revenue losses related to foreign direct investment (2019). International Tax and Public Finance. ONU-Wider 2019.
    3 Rojas, Jes\u00fas Aldrin, Chamorro G\u00f3mez, Jos\u00e9. Uma nueva era de tributaci\u00f3n para la econom\u00eda digitalizada. International Tax Review, 2021
    4 Plataforma de Colaboraci\u00f3n Conjunta, OECD, ONU, FMI, BM.  Gu\u00eda pr\u00e1ctica para afrontar las dificultades asociadas con la falta de comparables en los an\u00e1lisis de precios de transferencia
    5 Plataforma de Colaboraci\u00f3n Conjunta OECD, ONU, FMI, BM. Gu\u00eda pr\u00e1ctica para la implementaci\u00f3n de obligaciones documentales eficaces en materia de precios de transferencia en pa\u00edses en desarrollo<\/sub><\/sup><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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