{"id":1066,"date":"2024-02-23T22:18:07","date_gmt":"2024-02-23T22:18:07","guid":{"rendered":"https:\/\/qcgtransferpricing.com\/es\/?p=1066"},"modified":"2025-04-24T12:54:27","modified_gmt":"2025-04-24T18:54:27","slug":"implicaciones-de-las-sinergias-en-la-valuacion-de-activos-y-el-cumplimiento-del-principio-arms-length-2","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/qcgtransferpricing.com\/es\/blog\/implicaciones-de-las-sinergias-en-la-valuacion-de-activos-y-el-cumplimiento-del-principio-arms-length-2\/","title":{"rendered":"Implicaciones de las sinergias en la valuaci\u00f3n de activos y el cumplimiento del principio arm\u00b4s length"},"content":{"rendered":"\n

Ha sido muy habitual considerar que los precios de mercado<\/strong>, e incluso la aplicaci\u00f3n de m\u00e9todos \u201cjustos\u201d de valuaci\u00f3n de activos con mucha aceptaci\u00f3n, son suficientes para cumplir con el principio arm\u00b4s length. Sin embargo, esto no es necesariamente as\u00ed, pues hay fen\u00f3menos<\/strong> econ\u00f3micos<\/strong>, como las sinergias que tienen implicaciones peculiares.<\/p>\n\n\n\n

Las sinergias implican que la interacci\u00f3n de activos, que bien puede darse por la coincidencia de su presencia en la misma organizaci\u00f3n, conlleve una generaci\u00f3n de valor conjunta mayor a la suma de la generaci\u00f3n de valor<\/a> de cada activo de forma individual sin interactuar entre s\u00ed.<\/p>\n\n\n\n

En t\u00e9rminos de una transacci\u00f3n del activo, esto podr\u00eda significar que la aportaci\u00f3n de valor que tendr\u00eda para la entidad que lo compra no fuese la misma cantidad que pierde la entidad que lo vende.<\/p>\n\n\n\n

Respecto a la valuaci\u00f3n del activo en cuesti\u00f3n, un camino muy aceptado es el del valor presente de los flujos futuros descontados, donde el principal problema es la identificaci\u00f3n de las utilidades de la empresa que le serian atribuibles al activo analizado.<\/p>\n\n\n\n

Para simplificar este punto, la herramienta del valor de Shapley nos puede ayudar a determinar  las utilidades que \u201cjustamente\u201d le serian atribuibles a un activo espec\u00edfico localizado en una compa\u00f1\u00eda.<\/p>\n\n\n\n

El valor de Shapley es un m\u00e9todo de distribuci\u00f3n de riqueza en la teor\u00eda de juegos cooperativos en el supuesto de que todos colaboran formando una gran coalici\u00f3n. Es una distribuci\u00f3n “justa” en el sentido de que es la \u00fanica distribuci\u00f3n con ciertas propiedades deseables (eficiencia, asimetr\u00eda, linealidad y jugador nulo). <\/p>\n\n\n\n

Dado un grupo N (de n jugadores) y una funci\u00f3n \u03c5 : 2N<\/sup> \u2192 R con u \u2205=0, donde \u2205 denota conjunto vac\u00edo. La funci\u00f3n v<\/em> que asigna subconjuntos de actores reales se llama funci\u00f3n caracter\u00edstica. La funci\u00f3n v<\/em> tiene el siguiente significado: si S<\/em> es una coalici\u00f3n de jugadores, entonces v<\/em>(S), llamado el valor de la coalici\u00f3n S, describe la suma total de los pagos a los miembros de S que se puede obtener por dicha cooperaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

De acuerdo con el valor<\/strong> de<\/strong> Shapley<\/strong>, la cantidad que el jugador i obtiene durante un juego de coalici\u00f3n (v<\/em>,N) es:<\/p>\n\n\n\n

\"\"<\/figure>\n\n\n\n

Donde n es el n\u00famero total de jugadores y la suma se extiende sobre todos los subconjuntos de N<\/em> que no contiene el jugador i.<\/em> <\/p>\n\n\n\n

Ejemplo.<\/h3>\n\n\n\n

Supongamos que tenemos 3 jugadores ({ a,b,\u0394,}) donde a son el conjunto de activos alojados en A<\/em> (excepto \u0394 ) y b<\/em> son el conjunto de activos alojados en B, mientras que \u0394 es un activo dif\u00edcil de valuar.<\/p>\n\n\n\n

Inicialmente el activo \u0394 se encuentra en propiedad de A y se analiza su venta a B, por lo tanto, la estimaci\u00f3n de la utilidad \u201cjusta\u201d correspondiente al activo \u0394 es:<\/p>\n\n\n\n

\"\"<\/figure>\n\n\n\n

Siendo f\u2205=w, f<\/em>:R\u2192R una funci\u00f3n donde \u2205 es la utilidad anual de un activo y w el valor presente del activo. <\/p>\n\n\n\n

El precio del activo \u0394 ser\u00eda entonces:<\/p>\n\n\n\n

\"\"<\/figure>\n\n\n\n

Implicaciones Arm\u00b4s length.<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Sin embargo, A no deber\u00eda estar dispuesto a vender el activo \u0394 a un precio menor a f(v(a\u0394)-v(a)), tal que de otra forma no compensar\u00eda la p\u00e9rdida de utilidades para A por dejar de explotar del activo \u0394.<\/p>\n\n\n\n

Entonces, en caso de que se cumpliera que v(\u0394) < v(a,\u0394) – x(a) que no habr\u00eda ning\u00fan impedimento para que esto ocurra, w no ser\u00eda arm\u2019s length a pesar de ser un precio \u201cjusto\u201d al no ser un precio por el cual el propietario del activo estuviera dispuesto a vender.<\/p>\n\n\n\n

Adem\u00e1s, en caso de que se cumpliera que v(a,\u0394)-(v(a)>v(b,\u0394)-v(b), la curva de contrato entre A y B seria \u2205. Es decir, no habr\u00eda ning\u00fan precio posible por el cual se efectuara la transacci\u00f3n ya que en cualquier precio ya sea A, B o ambas, empeorar\u00edan su situaci\u00f3n inicial, lo cual no cumplir\u00eda el principio arm\u00b4s length.<\/p>\n\n\n\n

Lo descrito anteriormente nos lleva a reflexionar que si bien la prioridad del marco de precios de transferencia <\/strong>es el cumplimiento arm\u00b4s length puede ser habitual que la falta de informaci\u00f3n en el an\u00e1lisis conlleve el riesgo de no tener manera de demostrar la existencia o hallar precios arm\u00b4s length pero que de igual forma los precios de mercado asi como los precios \u201cjustos\u201d te\u00f3ricos pueden ser una alternativa aceptable sobre todo de cara a la pr\u00e1ctica del an\u00e1lisis de precios de transferencia.<\/p>\n\n\n\n

JCG<\/p>\n\n\n\n

<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Ha sido muy habitual considerar que los precios de mercado, e incluso la aplicaci\u00f3n de m\u00e9todos \u201cjustos\u201d de valuaci\u00f3n de activos con mucha aceptaci\u00f3n, son suficientes para cumplir con el principio arm\u00b4s length. Sin embargo, esto no es necesariamente as\u00ed, pues hay fen\u00f3menos econ\u00f3micos, como las sinergias que tienen implicaciones peculiares. 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