Art\u00edculo en colaboraci\u00f3n para IDC Asesor Fiscal, Jur\u00eddico y Laboral, Publicado en Mayo, 18<\/p>\n
El plan BEPS ha generado gran inter\u00e9s alrededor del mundo, tanto para contribuyentes como para asesores. \u00bfCu\u00e1ndo podremos saber los primeros datos acerca de la influencia del plan sobre la recaudaci\u00f3n fiscal alrededor del mundo, propuesto por la Acci\u00f3n 11?<\/b> El Proyecto de Erosi\u00f3n de la Base Tributaria y Traslado de Utilidades (BEPS, por sus siglas en ingl\u00e9s) fue lanzado para resolver las pr\u00e1cticas de evasi\u00f3n fiscal de empresas multinacionales. Comenz\u00f3 en 2013 con el reporte Addressing BEPS (Abordando BEPS) en febrero de 2013, seguido por Action Plan on BEPS [Plan de Acci\u00f3n BEPS] en julio de 2013, cuando se identificaron 15 acciones concretas para resolver este problema. Dos a\u00f1os despu\u00e9s en octubre de 2015, se liber\u00f3 el paquete final de medidas del plan. Como parte del paquete final de medidas, la Acci\u00f3n 11 (\u201cMedici\u00f3n y monitoreo BEPS\u201d) se ocupaba del an\u00e1lisis econ\u00f3mico de la elusi\u00f3n fiscal, en particular, la cuantificaci\u00f3n de los costos de las pr\u00e1cticas BEPS por empresas multinacionales: la p\u00e9rdida de ingresos para gobiernos se estimaba entre 100 y 240 mil millones USD por a\u00f1o, esto es, entre 4% y 10% de los ingresos tributarios corporativos mundiales. La Acci\u00f3n 11 tambi\u00e9n identificaba indicadores clave de las pr\u00e1cticas BEPS, que mostraban que la elusi\u00f3n fiscal se hab\u00eda incrementado a lo largo del tiempo<\/p>\n
Hoy en d\u00eda, como parte de la fase de implementaci\u00f3n continua del Proyecto BEPS, la recolecci\u00f3n de datos contin\u00faa en proceso. Los pa\u00edses han iniciado reformas a sus leyes fiscales y a instrumentar las medidas acordadas en el plan, y en consecuencia existen m\u00e1s datos sobre la evoluci\u00f3n del plan. En particular, los pa\u00edses comenzar\u00e1n el intercambio de los reportes pa\u00eds por pa\u00eds en 2018, como parte de la Acci\u00f3n 13 del plan BEPS que requiere que los grupos multinacionales con ingresos de m\u00e1s de 750 millones de euros reporten sus actividades, activos, personal, utilidades e impuestos pagados. En 2018, una serie de nuevas estad\u00edsticas corporativas se liberar\u00e1 para proporcionar informaci\u00f3n p\u00fablica sobre los ingresos fiscales de impuesto sobre la renta, tasas fiscales estatutorias, tasas fiscales efectivas, y la tabulaci\u00f3n de los reportes pa\u00eds por pa\u00eds, entre otra informaci\u00f3n. M\u00e1s adelante, un reporte de seguimiento sobre la Acci\u00f3n 11 analizar\u00e1 los efectos subsecuentes de la implementaci\u00f3n del plan BEPS y afinar\u00e1 sus datos para 2020. Para entonces, estar\u00e1 disponible una visi\u00f3n integral de las pr\u00e1cticas BEPS y las contramedidas que han sido propuestas.<\/p>\n
Debido a sus caracter\u00edsticas, es ideal para que se realice la implementaci\u00f3n del plan BEPS uniformemente en los pa\u00edses que los adopten. \u00bfCu\u00e1l es la posici\u00f3n de la OCDE en relaci\u00f3n con la reforma fiscal de los EUA?<\/strong> Una implementaci\u00f3n coherente de las medidas BEPS es verdaderamente crucial. Las soberan\u00edas fiscales se ven da\u00f1adas por acciones unilaterales cuando menoscaban los consensos internacionales. La OCDE contin\u00faa abogando por un enfoque coordinado que permita solucionar el problema mundial de elusi\u00f3n fiscal. Los pa\u00edses se encuentran trabajando fuertemente para implementar el Proyecto BEPS y algunos van incluso m\u00e1s all\u00e1 de los requerimientos m\u00ednimos; este es el caso de la reforma fiscal de los EUA. La imagen que emerge de esta reforma es positiva en t\u00e9rminos generales, ya que la reforma se adhiere a los principios subyacentes del Proyecto BEPS y ha implementado varias de sus recomendaciones, por ejemplo, las contramedidas vs. los instrumentos h\u00edbridos, el fortalecimiento de las reglas que regulan a las sociedades extranjeras controladas, as\u00ed como las reglas que limitan la deducibilidad de intereses. Adicionalmente, la reforma fiscal introduce un impuesto m\u00ednimo sobre los ingresos globales de activos intangibles sometidos a baja imposici\u00f3n (GILTI, por las siglas en ingl\u00e9s de global intangible low taxed income), que ataca el ingreso de activos intangibles fuera de los EUA estableciendo deducciones limitadas. El impuesto GILTI aplica a los altos retornos extranjeros tanto de las compa\u00f1\u00edas EUA como extranjeras, y tiene por finalidad impedir que las sociedades de los EUA trasladen beneficios fuera de los EUA. El GILTI, combinado con los aspectos BEPS de la reforma fiscal de los EUA, deber\u00e1 reducir las oportunidades de planeaciones fiscales agresivas. Sin embargo, algunos aspectos de la reforma fiscal de los EUA suscitan preocupaciones entre algunos pa\u00edses. La regla anti-abuso de la erosi\u00f3n de la base impositiva (BEAT, por las siglas en ingl\u00e9s de base erosion and anti abuse tax), tendr\u00eda un efecto significativo sobre las multinacionales extranjeras que vendan servicios, (inclusive servicios financieros) u otorguen en licencia intangibles en el mercado de los EUA a trav\u00e9s de un distribuidor norteamericano, lo que puede llevar a un conflicto con las actuales normas tributarias y comerciales internacionales (normas reflejadas en los tratados de doble tributaci\u00f3n y en las regulaciones de la OMS). Adem\u00e1s, el esquema propuesto a los ingresos intangibles derivados del exterior (FDII, por las siglas en ingl\u00e9s de foreign derived intangible income) pueden constituir un r\u00e9gimen preferencial da\u00f1ino conforme a la Acci\u00f3n 5 del plan BEPS sobre el combate a las pr\u00e1cticas fiscales agresivas y pudiera tambi\u00e9n ir en contra de las reglas de la OMS si fueran consideradas un subsidio a la exportaci\u00f3n. Hacemos notar que el Departamento del Tesoro de los EUA est\u00e1 dispuesto a comprometerse con sus socios para limitar los posibles efectos adversos, y aqu\u00ed la OCDE puede ser un foro para que los pa\u00edses se re\u00fanan y discutan sobre estos temas.<\/p>\n Parece que nuestra econom\u00eda se digitaliza cada vez m\u00e1s, pero no todos los pa\u00edses convienen en la mejor manera de gravar este tipo de actividades<\/strong>. \u00bfExisten desaf\u00edos en la implementaci\u00f3n de la acci\u00f3n 1, y que se puede esperar en el futuro?<\/strong> Los retos de la digitalizaci\u00f3n de la econom\u00eda fueron identificados como uno de los principales focos del Plan de Acci\u00f3n BEPS, que dio lugar a la Acci\u00f3n 1. En marzo de 2017, los Ministros de Finanzas del G20 mandataron a la OCDE entregar un reporte provisional sobre las implicaciones fiscales de la digitalizaci\u00f3n. Este reporte, Tax Challenges Arising from Digitalisation \u2013 Interim Report 2018 (Retos Fiscales Derivados de la Digitalizaci\u00f3n\u2013 Reporte Provisional 2018) ha sido consensado en marzo de 2018 por el Marco Inclusivo BEPS. El Reporte Provisional brinda un an\u00e1lisis profundo sobre las principales caracter\u00edsticas frecuentemente observadas en ciertos modelos de negocios altamente digitalizados, as\u00ed en cuanto a la manera en la que se crea valor en esta \u00e9poca digital, as\u00ed como las implicaciones potenciales para el marco fiscal internacional existente. Describe las complejidades de los problemas implicados, las posiciones que diferentes pa\u00edses tienen respecto a estos modelos de negocios y sus implicaciones, as\u00ed como su perspectiva sobre posibles soluciones. Estos diferentes enfoques respecto a las soluciones de largo plazo fluct\u00faan desde aquellos pa\u00edses que consideran que no se requiere ninguna acci\u00f3n, pasando por aquellos que consideran que existe necesidad de acciones que tomen en cuenta las contribuciones del usuario, hasta aquellos otros que consideran que cualquier cambio deber\u00eda aplicar a la econom\u00eda en el sentido m\u00e1s amplio. Los pa\u00edses acordaron emprender una revisi\u00f3n coherente y concurrente de las reglas sobre \u201cnexo\u201d y \u201cdistribuci\u00f3n de utilidades\u201d \u2013conceptos fundamentales relativos a la distribuci\u00f3n de derechos tributarios entre jurisdicciones y la determinaci\u00f3n de las participaciones correspondientes de las utilidades de empresas multinacionales que estar\u00e1n sujetas a impuesto en una jurisdicci\u00f3n determinada\u2013. Estos trabajar\u00e1n hacia una soluci\u00f3n consensada, observ\u00e1ndose que en el presente, existen visiones divergentes sobre c\u00f3mo deber\u00e1 resolverse el problema. Se acord\u00f3 que el Marco Inclusivo realizara este trabajo con el objetivo de producir un informe final en 2020, con una actualizaci\u00f3n para el G20 en 2019. La pr\u00f3xima reuni\u00f3n del Equipo de Trabajo del Marco Inclusivo sobre Econom\u00eda Digital ser\u00e1 en julio de 2018. Adem\u00e1s, el Reporte Provisional expone las medidas provisionales que algunos pa\u00edses han indicado que implementar\u00e1n, considerando que existe un fuerte imperativo para actuar con rapidez.<\/p>\n En particular, el Reporte Provisional considera una medida temporal en la forma de un gravamen fiscal sobre el suministro de ciertos servicios electr\u00f3nicos dentro de su jurisdicci\u00f3n que aplicar\u00eda a la contraprestaci\u00f3n bruta pagada por el suministro de dichos servicios. No existe consenso sobre la necesidad o los m\u00e9ritos de las medidas provisionales, y un cierto n\u00famero de pa\u00edses se opone a dichas medidas con base en que dar\u00edan lugar a riesgos y consecuencias adversas. El Reporte Provisional describe, sin embargo, el marco de consideraciones de dise\u00f1o, identificado por pa\u00edses en favor de la introducci\u00f3n de las medidas provisionales, que deber\u00e1 tomarse en cuenta cuando se considere la introducci\u00f3n de dichas medidas. Finalmente, el Reporte Provisional identifica nuevas \u00e1reas de trabajo que ser\u00e1n emprendidas sin demora. Dada la disponibilidad de big data, la cooperaci\u00f3n internacional entre administraciones fiscales deber\u00eda fortalecerse, en particular, respecto a la informaci\u00f3n sobre los usuarios de plataformas en l\u00ednea como parte de las econom\u00edas gig econom\u00eda de freelancers y econom\u00edas colaborativas, para asegurar que los impuestos sean pagados cuando son exigibles. El Foro sobre Administraci\u00f3n Fiscal, trabajando en conjunto con el Marco Inclusivo, desarrollar\u00e1 herramientas pr\u00e1cticas y de cooperaci\u00f3n en el \u00e1rea de administraci\u00f3n fiscal y examinar\u00e1 as\u00ed mismo las consecuencias fiscales de las nuevas tecnolog\u00edas (por ejemplo, cripto-monedas y tecnolog\u00eda de cadenas de bloque \u2013 blockchain \u2013).<\/p>\n Una vez que el plan est\u00e9 formalmente concluido, y sus recomendaciones adoptadas en diversos pa\u00edses del mundo<\/strong>, \u00bffalta algo? \u00bfCu\u00e1l es la perspectiva del plan en el corto y mediano plazo?<\/strong> La implementaci\u00f3n del Proyecto BEPS est\u00e1 liderado por el Marco Inclusivo sobre BEPS y sus 1131 miembros, quienes colaboran en t\u00e9rminos de igualdad. Asegurar la implementaci\u00f3n y la nivelaci\u00f3n del campo de juego a nivel mundial es vital para que la era de la no-doble tributaci\u00f3n est\u00e9 verdaderamente concluida y que ha iniciado el proceso de revisi\u00f3n interpares de los cuatro est\u00e1ndares m\u00ednimos de BEPS. Los resultados ya est\u00e1n disponibles. Se han realizado evaluaciones profundas para medir la implementaci\u00f3n de la Acci\u00f3n 5 de los BEPS, que cubra tanto el intercambio de informaci\u00f3n fiscal (con m\u00e1s de 11,000 resoluciones ya identificadas y que se est\u00e1n intercambiando) y la identificaci\u00f3n de reg\u00edmenes preferenciales lesivos (con m\u00e1s de 160 reg\u00edmenes ya revisados, muchos de los cuales ya han sido reformados y m\u00e1s de 90 ya se encuentran actualmente en proceso de reforma o abolici\u00f3n). Sobre la Acci\u00f3n 13 del plan BEPS, consistente en la implementaci\u00f3n de las obligaciones de reporte pa\u00eds por pa\u00eds (reporte CbC, por sus siglas en ingl\u00e9s) m\u00e1s de 60 jurisdicciones ya tienen un amplio marco legal interno en vigor para el reporte CbC, y m\u00e1s de 1400 relaciones de intercambio se han activado. Sobre la Acci\u00f3n 14 del plan BEPS que tiene que ver con la mejor\u00eda de los procedimientos de acuerdo mutuo (MAP, por sus siglas en ingl\u00e9s), 21 jurisdicciones ya han sido objeto de revisiones interpares, ocho se encuentran en curso y 43 m\u00e1s se han programado hasta diciembre de 2019. Adem\u00e1s, se han tomado importantes medidas en junio de 2017 y enero de 2018, en ocasi\u00f3n de la primera y segunda ceremonias de firma de los Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to\u00a0Prevent BEPS Convenci\u00f3n Multilateral para Implementar Tratados Tributarios para Implementar las Medidas Relacionadas para la Prevenci\u00f3n BEPS, tambi\u00e9n conocido como el \u201cInstrumento Multilateral BEPS\u201d. Este instrumento incorpora la esencia misma del multilateralismo. Toda vez que 78 jurisdicciones han firmado a la fecha, cubre ya m\u00e1s de 1,200 tratados fiscales bilaterales que ser\u00e1n actualizados para implementar diversas medidas BEPS. Para su entrada en vigor, el instrumento multilateral BEPS requiere ser ratificado por cinco jurisdicciones. Luego de los procesos de ratificaci\u00f3n internos, el instrumento se espera que entre en vigor este a\u00f1o con el objetivo general de modificar hasta 2,500 acuerdos bilaterales existentes.<\/p>\n \u00bfCu\u00e1les son las recomendaciones de la OCDE para M\u00e9xico y otros pa\u00edses emergentes relacionadas con la debida implementaci\u00f3n del plan BEPS?<\/strong> M\u00e9xico, como Miembro del G20 y de la OCDE, ha sido muy activo en el trabajo sobre BEPS desde su inicio y ha incorporado y adecuado las recomendaciones del plan. En 2012, la presidencia mexicana del G20 pidi\u00f3 a la OCDE que identificara causas y soluciones para resolver la planeaci\u00f3n fiscal agresiva, que efectivamente dio lugar al lanzamiento del proyecto BEPS. Sin embargo, la implementaci\u00f3n del plan BEPS requiere orientarse en mayor medida a los pa\u00edses en desarrollo que no son miembros ni de la OCDE ni del G20. Estos enfrentan desaf\u00edos diferentes y algunas veces carecen de recursos humanos y tecnol\u00f3gicos. Una porci\u00f3n significativa de los estados miembros del Marco Inclusivo sobre BEPS son pa\u00edses en desarrollo, y solicitan con justicia los beneficios de este nuevo ambiente fiscal y el apoyo que necesitan para implementar y dar forma a los est\u00e1ndares. Las actividades de construcci\u00f3n de capacidad son importantes en ese contexto, y la OCDE se ha asociado con otras organizaciones internacionales para coordinar mejor su apoyo y actividades de asistencia dirigida a pa\u00edses en desarrollo. Por ejemplo, la iniciativa conjunta Inspectores Fiscales OCDE\/UNDP Sin Fronteras (TIWB, por sus siglas en ingl\u00e9s de tax inspectors without borders) contin\u00faa apoyando la adquisici\u00f3n de habilidades que se necesitan para administrar adecuadamente sus leyes fiscales internas \u2013en relaci\u00f3n con BEPS pero inclusive m\u00e1s all\u00e1\u2013. Los beneficios de dicha asistencia en campo son impresionantes, dando como resultado la cobranza de m\u00e1s de 328 millones EUR. El n\u00famero de programas TIWB se est\u00e1 incrementando, con m\u00e1s de 27 programas actuales, y siete muy pr\u00f3ximos en 23 pa\u00edses en todas las regiones. Adem\u00e1s, la Plataforma para la Colaboraci\u00f3n Fiscal, se estableci\u00f3 en 2016 por el FMI, la OCDE, la ONU y el Banco Mundial para apoyar a los pa\u00edses en desarrollo, incluso a trav\u00e9s del desarrollo de herramientas relacionadas con BEPS para resolver prioridades clave identificadas en estos pa\u00edses. En febrero de 2018, la plataforma celebr\u00f3 su primera Conferencia Mundial sobre Tributaci\u00f3n y los Objetivos de Desarrollo Sustentables en las oficinas centrales de la\u00a0ONU en Nueva York, reafirmando los objetivos comunes de las cuatro organizaciones internacionales socias en relaci\u00f3n con la agenda fiscal. Estos incluyen c\u00f3mo movilizar los recursos dom\u00e9sticos para el desarrollo, c\u00f3mo las pol\u00edticas fiscales pueden apoyar el crecimiento econ\u00f3mico, la inversi\u00f3n y el comercio sustentables; trabajo en la dimensi\u00f3n social de la tributaci\u00f3n (inequidad de ingreso y g\u00e9nero y desarrollo humano) as\u00ed como desarrollo de capacidad y cooperaci\u00f3n fiscal internacional. A trav\u00e9s de las iniciativas anteriores, esperamos asegurar que los pa\u00edses en desarrollo no participen \u00fanicamente sino se beneficien plenamente de las negociaciones internacionales sobre tributaci\u00f3n, y como consecuencia de ello les ayude a construir sistemas fiscales m\u00e1s justos.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Art\u00edculo en colaboraci\u00f3n para IDC Asesor Fiscal, Jur\u00eddico y Laboral, Publicado en Mayo, 18 El plan BEPS ha generado gran inter\u00e9s alrededor del mundo, tanto para contribuyentes como para asesores. \u00bfCu\u00e1ndo podremos saber los primeros datos acerca de la influencia del plan sobre la recaudaci\u00f3n fiscal alrededor del mundo, propuesto por la Acci\u00f3n 11? El […]<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[48,22],"class_list":["post-540","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-temas-de-interes","tag-pascal-saint-amans","tag-plan-beps"],"yoast_head":"\n