Las cifras muestran avances en los tiempos de resolución de controversias internacionales y ofrecen nuevos elementos para evaluar el funcionamiento de los mecanismos de certeza fiscal preventiva.
La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) publicó las estadísticas correspondientes al ejercicio 2025 sobre procedimientos amistosos (Mutual Agreement Procedures, MAP) y acuerdos anticipados de precios de transferencia (Advance Pricing Arrangements, APA).
Estas estadísticas forman parte de los esfuerzos internacionales para fortalecer la certeza fiscal, prevenir la doble imposición y mejorar los mecanismos de cooperación entre administraciones tributarias, particularmente en el marco de la Acción 14 del proyecto BEPS.
Para México, los resultados permiten identificar tendencias relevantes tanto en la resolución de controversias como en los procedimientos destinados a prevenirlas.
1. Procedimientos amistosos: avances en los tiempos de resolución
Las estadísticas correspondientes a los casos de precios de transferencia iniciados a partir de 2016 muestran que México recibió 35 nuevos procedimientos durante 2025 y concluyó 24, con un inventario de 130 expedientes pendientes al cierre del ejercicio.
Un indicador particularmente relevante es la reducción del tiempo promedio de resolución de estos procedimientos: de 51.06 meses en 2024 a 20.09 meses en 2025.
La evolución constituye una señal favorable en la administración de los procedimientos amistosos, aunque los promedios corresponden a expedientes diferentes y no necesariamente representan el tiempo esperado para concluir los casos actualmente pendientes.
Asimismo, considerando la totalidad de los 25 procedimientos de precios de transferencia concluidos durante 2025, incluidos los casos iniciados antes de 2016, se observan los siguientes resultados:
* 15 procedimientos concluyeron con eliminación total de la doble imposición.
* 4 procedimientos permitieron su eliminación parcial.
* 3 concluyeron sin acuerdo.
* 2 fueron retirados por los contribuyentes.
* 1 concluyó mediante alivio unilateral.
En consecuencia, el 76% de los procedimientos concluidos permitió eliminar total o parcialmente la doble imposición.
Estos resultados ponen de manifiesto la importancia de los mecanismos de cooperación entre autoridades competentes para resolver controversias fiscales internacionales.
2. Acuerdos anticipados de precios: evolución del programa mexicano
En materia de APA, la OCDE reporta que México recibió 9 nuevas solicitudes y concedió 9 acuerdos durante 2025, manteniendo un inventario final de 59 expedientes.
El tiempo promedio necesario para conceder los APA concluidos durante el ejercicio fue de 80.28 meses, en comparación con 72.50 meses durante 2024.
La evolución de este indicador merece especial atención, considerando que los APA constituyen instrumentos preventivos destinados a proporcionar certeza respecto de la aplicación del principio de plena competencia a operaciones entre partes relacionadas.
El establecimiento oportuno de condiciones fiscales previsibles puede contribuir a facilitar decisiones de inversión, reducir contingencias y fortalecer la relación de cooperación entre contribuyentes y administraciones tributarias.
En ese sentido, los resultados ofrecen una oportunidad para continuar identificando medidas que favorezcan la resolución oportuna de estos procedimientos, sin menoscabo del rigor técnico que requiere su negociación.
3. Una consideración metodológica: los APA de maquiladoras
Para interpretar adecuadamente las estadísticas mexicanas, resulta relevante distinguir entre los APA ordinarios y los procedimientos relacionados con la industria maquiladora.
México cuenta con particularidades en esta materia, incluyendo los mecanismos de cooperación entre las autoridades fiscales de México y Estados Unidos en el contexto del Qualified Maquiladora Approach (QMA).
La información estadística publicada por la OCDE no ofrece un desglose que permita identificar cuántos procedimientos corresponden específicamente a maquiladoras ni cómo se reflejan los distintos mecanismos aplicables a este sector.
Por ello, los tiempos promedio publicados no deben interpretarse automáticamente como representativos de todas las modalidades de APA previstas en la legislación mexicana.
Esta distinción es particularmente importante para realizar comparaciones internacionales y evaluar la evolución de los programas de certeza fiscal preventiva.
4. La importancia de la transparencia y la evaluación comparada
La publicación periódica de estadísticas constituye una herramienta valiosa para las administraciones tributarias, los contribuyentes y los especialistas en fiscalidad internacional.
Además de permitir el seguimiento de los inventarios y tiempos de resolución, facilita el intercambio de experiencias, la identificación de buenas prácticas y el desarrollo de instrumentos para evaluar el desempeño de los programas de APA y MAP.
Los resultados de México deben analizarse considerando las particularidades de su marco jurídico, la composición de los expedientes y los mecanismos de cooperación internacional aplicables.
Reflexión final
Las estadísticas de 2025 ofrecen una perspectiva relevante sobre la evolución de la certeza fiscal internacional en México.
La reducción de los tiempos de resolución de los MAP representa un desarrollo favorable, mientras que los indicadores relativos a los APA plantean oportunidades para continuar fortaleciendo los mecanismos de prevención de controversias.
Desde QCG Transfer Pricing reconocemos la importancia de estos esfuerzos internacionales y consideramos que la utilización sistemática de información estadística confiable constituye un elemento fundamental para promover una administración tributaria cada vez más eficiente, transparente y orientada a la certeza jurídica.
Fuente primaria:
OCDE (2026), Mutual Agreement Procedure Statistics per Jurisdiction – Mexico. Estadísticas MAP y APA correspondientes a 2025.
Comunicado de la OCDE, 4 de noviembre de 2026: Tax certainty: OECD statistics show faster resolution of tax disputes and record MAP closures in 2025.
